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南宁总公司是一般纳税人,外地分公司可以是小规模纳税人吗?

编辑:南宁资质代理代办公司    发表于 2021-08-30 10:37

很简单:分公司是不具法人主体的一种经济体,总公司是一个人,分公司最多算一只胳膊。

这是总分公司增值税纳税的问题,与总分公司是否汇总申报纳税有关。

1. 总分公司汇总纳税:如果总分公司经批准后在总机构所在地主管税务机关申报纳税,此时总分公司属于同一纳税人。如果总分公司在过去连续12个月的经营期内累计应交增值税销售额超过小规模纳税人标准,或虽然未超过小规模纳税人标准但总公司主动向主管税务机关申请成为一般纳税人的,分公司也要按增值税一般纳税人缴纳增值税。

2. 总分公司分别纳税:如果总分公司分别向各自所在地主管税务机关申报纳税,则总公司和分公司不属于增值税的同一纳税人,而是两个不同的纳税人。在这种情况下,要分别考虑。如果总公司和分公司都没有主动申请成为增值税一般纳税人,看总公司和分公司过去连续12个月的经营期内累计应交增值税销售额是否超过小规模纳税人标准。如果分公司没有超过,那就可以是小规模纳税人。

 

增值税的征税对象是所有实施了应税行为的“单位和个人”,这里的“单位”,不是企业所得税所要求的独立法人作为一个统一的纳税主体,而是分公司、分支机构、办事处、项目部等之类的单位,都可以是独立的纳税主体。

按照《增值税暂行条例》的规定,总机构和分支机构,不在同一个县(市)的,应该分别向所在地主管税务机关申报纳税。要想由总结构汇总纳税,必须经过税务机关批准同意。当然这也有一个前提,就是分支机构独立核算。

 

如果总公司和分公司是分别独立申报纳税的,在登记时,只要符合小规模纳税人的标准,分公司自然是可以登记为小规模纳税人的,跟总公司的纳税人身份是一般纳税人还是小规模纳税人没有关系。

 

不过,总公司和分公司,通常会存在一些关联的业务,比如总公司的产品调拨到分公司进行销售。如果独立纳税,这些业务通常会要求视同销售处理,如果总公司是一般纳税人,而分公司是小规模纳税人,那总公司缴纳的销项税,在分公司就不能作为抵扣的进项,从整体来看,就相当于损失了一部分进项,通常都是不划算的。

同样的还有总公司多余的一些进项,也不便转移到分公司进行抵扣。

所以,在登记时,也需要结合分公司和总公司的业务分工进行考虑,选择更便于后续筹划的方式,而不是只关注小规模纳税人税率的优惠。


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