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持有至到期投资的入账价值包括哪些-

编辑:南宁资质代理代办公司    发表于 2021-09-23 13:25

持有至到期投资的入账价值包括哪些?

持有至到期投资的入账成本=买价-到期未收到的利息+交易费用.

例如企业购入某债券面值为1000万,支付买家1100万(包含已到期但未发放的利息40万),另支付交易费用20万.

持有至到期投资的入账成本=1100-40+20=1080万

企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等,都属于持有至到期投资.持有至到期投资通常具有长期性质,但期限较短(一年以内)的债券投资,符合持有至到期投资条件的,也可以划分为持有至到期投资.

企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资:

(1)初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产;

(2)初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产;

(3)符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产.

如果企业管理层决定将某项金融资产持有至到期,则在该金融资产未到期前,不能随意地改变其"最初意图".也就是说,投资者在取得投资时意图就应当是明确的.

持有至到期投资的入账价值包括哪些-

持有至到期投资怎么核算?

持有至到期投资应采用实际利率法,按摊余成本计量.实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法,摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额.

1.企业取得的持有至到期投资,应按该投资的面值,借记本科目(成本),按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记"应收利息"科目,贷记"银行存款"等科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整).

2.资产负债表日,持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定的应收未收利息,借记"应收利息"科目,按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记"投资收益"科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整).

持有至到期投资为一次还本付息债券投资,应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息,借记本科目(应计利息),持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入.

收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息,借记"银行存款"科目,贷记"应收利息"科目.

收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息,借记"银行存款",贷记"应收利息"科目.

3.出售持有至到期投资时,应按实际收到的金额,借记"银行存款"等科目,已计提减值准备的,借记"持有至到期投资减值准备"科目,按其账面余额,贷记本科目(成本、利息调整、应计利息),按其差额,贷记或借记"投资收益"科目.

4.本科目期末借方余额,反映企业持有至到期投资的摊余成本.

以上就是小编对于"有至到期投资的入账价值包括哪些"这一问题的解答,如企业有明确意愿将投资持有至到期,应该设置相应的会计科目.通常持有至到期只可以是债券,比如国债、企业债券、金融债券等.因为股票没有固定的到期日.


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文章标签: 资产负债表 累计摊销
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