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大利好!小规模企业起征点调增至15万!180万以下销售额免增值税!

编辑:南宁资质代理代办公司    发表于 2021-08-28 03:00

2021年3月5日上午,十三届全国人民代表大会第四次会议在北京人民大会堂开幕,国务院总理李克强代表国务院向大会作政府工作报告。

李克强总理在报告中宣布,实施阶段性大规模减税降费,与制度性安排相结合,全年为市场主体减负超过2.6万亿元,其中减免社保费1.7万亿元。

1、继续执行制度性减税政策,延长小规模纳税人增值税优惠等部分阶段性政策执行期限,实施新的结构性减税举措,对冲部分政策调整带来的影响。

2、将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。

如何理解“将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。”,接下来做简单解读!

将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。增值税如果按季度申报,一个季度45万元销售额均免征增值税,一年可以免征180万元。

把握如下几个要点:

1、季度45万元销售额是指不含税销售额。

2、如果是按月纳税的小规模纳税人,那么月销售额超过15万元的当月是无法享受免税的,也就是说,小规模纳税人月销售额超过15万元,需要就销售额全额计算缴纳增值税。

3、如果是按季纳税的小规模纳税人,那么季度中某一个月销售额超过15万元,但季度销售额不超过45万元的,是可以按规定享受免税的。

不过,未达到起征点是否需要交纳增值税,还需要根据开具增值税发票的不同状况和是否超过起征点,来确定是否可以享受免交增值税,主要有如下两个方面:

一方面,如果小规模纳税人企业没有开具发票,或开具的是增值税普通发票,则月度或者季度销售额未超过起征点的免交增值税;而超过45万元起征点的,则需要全额缴纳增值税。

案例1

小规模纳税人A企业季度销售额为40万元,为客户开具的是增值税普通发票,则当期应纳增值税是免税的。 案例2

小规模纳税人B企业季度销售额为50万元,为客户开具的同样是增值税普通发票,但由于季度销售额超过了免税起征点,则该企业需要全额缴纳增值税。即增值税=50万元/(1+3%)*3%=元。

另一方面,小规模纳税人企业既开具了增值税专用发票,又开具了增值税普通发票,那么企业开具的增值税普通发票这部分对应的销售额是否需要纳税,则取决于月度或季度总销售额是否超过免税起征点。

案例1

小规模纳税人C企业季度销售额为40万元,其中为客户开具了38万元的增值税普通发票,另外开具了5万元的增值税专用发票。因为季度销售额没有超过增值税起征点45万元,则小规模纳税人企业开具的38万元增值税普通发票可以享受免税;但开具5万元增值税专用发票的部分则需要交纳增值税。即增值税=5万元/(1+3%)*3%=1456元。

案例2

小规模纳税人D企业季度销售额为55万元,其中为客户开具了30万元的增值税普通发票,另外开具了25万元的增值税专用发票。因为该企业季度销售额超过增值税起征点45万元,则小规模纳税人企业开具的30万元增值税普通发票不可以享受免税,当期需要全额缴纳增值税。

总结

小规模纳税人企业只要开具了增值税专用发票就需要交纳增值税,无论是自行开具,还是到税务机关代开;未达到起征点是否需要交纳增值税,则取决于月度或季度总销售额是否超过免税起征点,如果没有超过起征点,则开具增值税普通发票的部分可以享受增值税免税。

3、对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分,在现行优惠政策基础上,再减半征收所得税。各地要把减税政策及时落实到位,确保市场主体应享尽享。

4、延续执行企业研发费用加计扣除75%政策,将制造业企业加计扣除比例提高到100%。

5、取消港口建设费,将民航发展基金航空公司征收标准降低20%。鼓励受疫情影响较大的地方对承租国有房屋的服务业小微企业和个体工商户减免租金。

6、推动各类中介机构公开服务条件、流程、时限和收费标准。

7、要严控非税收入不合理增长,严厉整治乱收费、乱罚款、乱摊派,不得扰民渔利,让市场主体安心经营、轻装前行。

8、强化企业创新主体地位,鼓励领军企业组建创新联合体,拓展产学研用融合通道,健全科技成果产权激励机制,完善创业投资监管体制和发展政策,纵深推进大众创业万众创新。


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