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财税资讯

小型微利企业享受所得税优惠资产总额指标如何计算

编辑:南宁资质代理代办公司    发表于 2021-08-28 19:00

近期有企业咨询小型微利企业在企业所得税方面享受什么样的优惠政策,小型微利企业应符合哪些条件,季度预缴企业所得税时资产总额指标如何计算,下面一一进行明确。

一、小型微利企业享受何种企业所得税优惠

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2021〕13号)第二条规定,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

二、小型微利企业需符合哪些条件

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2021〕13号)第二条规定,上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

三、季度预缴企业所得税时资产总额指标如何计算

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2021〕13号)第二条规定,所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2021年第2号)第三条规定,小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。预缴企业所得税时,小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标,暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中,资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式,计算截至本期申报所属期末的季度平均值;年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

四、举例说明资产总额指标如何计算

例:A公司2021年成立,从事国家非限制和禁止行业,假设从业人员和应纳税所得额均符合小型微利企业条件,2021年各季度的资产总额分别为:

具体计算过程如下:

来源:李老师(南宁资质代理代办公司

 


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