欢迎来到我们的网站,我们的在线客服将竭诚为您服务!您也可以实地考察了解后再合作! 网站地图 联系我们 联系客服
政策法规

债权性投资和权益性投资的比例怎么算

编辑:南宁资质代理代办公司    发表于 2021-09-26 14:00

债权性投资和权益性投资的比例怎么算

财政部、国家税务总局《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[ 2008] 121号)规定,为规范企业利息支出税前扣除,加强企业所得税管理,根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十九条的规定,现将企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除的政策问题通知如下。

在计算应纳税所得额时,企业实际支付给关联方的利息支出,不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分,准予扣除,超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。

企业实际支付给关联方的利息支出,除符合本通知第二条规定外,其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例:①金融企业,为51;②其他企业,为21

企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料,并证明相关交易活动符合独立交易原则的;或者该企业的实际税负不高于境内关联方的,其实际支付给境内关联方的利息支出,在计算应纳税所得额时准予扣除。

企业同时从事金融业务和非金融业务,其实际支付给关联方的利息支出,应按照合理方法分开计算;没有按照合理方法分开计算的,一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。

债权性投资是什么意思

债权性投资,是指为取得债权所作的投资,如购买国库券、公司债券等权益性投资是指为获取其他企业的权益或净资产所进行的投资,是企业筹集资金的一种基本的金融工具。计算出权益性投资数额、净资产数额,然后权益性投资数额除以净资产数额。

债权性投资和权益性投资的比例怎么算

纳税人应如何计算关联方债权性投资与权益性投资比例

《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第63号,以下简称《企业所得税法》)第四十六条首先对关联企业间的借款利息支出扣除进行了原则性规定,即:企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。

由于《企业所得税法》第四十六条中使用了一些需要进一步解释和界定的概念,并且对于债权性投资与权益性投资的比例也未作出规定,因而作为补充,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号,以下简称《实施条例》)第一百一十九条对债权性投资与权益性投资的概念、范围等进行了解释和界定。 即:债权性投资,是指企业直接或者间接从关联方获得的,需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。企业间接从关联方获得的债权性投资,包括:

(一)关联方通过无关联第三方提供的债权性投资;

(二)无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资;

(三)其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。

权益性投资则是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息,投资人对企业净资产拥有所有权的投资。

但是《实施条例》)第一百一十九条对于债权性投资与权益性投资的比例仍然未予明确,而是授权国务院财政、税务主管部门确定。正是基于该授权,财政部、国家税务总局才于2008923日下发了《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)。通知除了重申《企业所得税法》及其实施条例的一些规定之外,最为主要的就是明确了债权性投资与权益性投资的比例。

按照其规定,关联方债权性投资与其权益性投资比例为:

(一)金融企业,为51

(二)其他企业,为21

凡企业实际支付给关联方的利息支出,不超过上述规定比例和企业所得税法及其实施条例有关规定计算的部分,准予扣除;超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。

众所周知,由于权益性投资是投资人对企业净资产拥有所有权的投资,在内容上包括了投资者投入的资本以及企业在生产经营等过程中形成的资本公积、盈余公积和未分配利润等,这也就意味着,只要纳税人从事生产经营活动,存在收入与支出业务,那么,其权益性投资就永远处于不断变化之中,因而如何计算债权性投资与权益性投资比例也就直接决定着税前可扣除利息支出的正误。但是令人遗憾的是,财税[2008]121号虽然明确了比例,却未规定比例的计算方法,如此一来,税收征纳双方就很为难了。也许正是由于这个原因,财税〔2008121号发布后,全国上下,一片置疑。

所幸的是20091月初,国家税务总局终于印发《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发[2009]2号),其中明确了债权性投资与权益性投资比例的计算方法。

为了方便描述,国税发[2009]2号文首先将企业从其全部关联方接受的债权性投资(简称关联债权投资)占企业接受的权益性投资(简称关联权益投资)的比例简称为关联债资比例,并规定关联债资比例的具体计算方法如下:

不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联利息*(1-标准比例/关联债资比例) =全部关联利息*(1-2/1*A)

A关联债资比例=年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和 其中: 各月平均关联债权投资=(关联债权投资月初账面余额+月末账面余额)/2 ,各月平均权益投资=(权益投资月初账面余额+月末账面余额)/2 公式中所采用的权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。如果所有者权益小于实收资本(股本)与资本公积之和,则权益投资为实收资本(股本)与资本公积之和;如果实收资本(股本)与资本公积之和小于实收资本(股本)金额,则权益投资为实收资本(股本)金额。 特别纳税调整利息=(中国人民银行公布的贷款基准利率+0.05)365*实际滞纳天数

应该说,国税发[2009]2号文的规定还是比较明确的,按照其规定,一般财税人员都是能够理解和掌握的。

本文会计学堂小编给大家讲到了债权性投资是什么意思、债权性投资和权益性投资的比例怎么算等问题,企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除,大家还有疑问的话可以继续提问。


以上是关于“债权性投资和权益性投资的比例怎么算”的相关介绍,如果有需要办理相关的业务,欢迎咨询我们的在线客服。我们以南宁总部为核心,在全国有超过20个运营中心,近3000名专业顾问,办公场地超6000平方米!专注于为企业和个人办理南宁代理注册公司、,南宁代理记账、公司注销、工商变更、税务筹划、商标注册、专利申请、许可证代办、建筑资质转让代办、南宁代办营业执照、财务外包等工商财税服务。

如果您还有一些疑问未能解开,您可以联系客服或者拨打24小时全国免费热线18174147664咨询我们的万能小姐姐南宁资质代理代办公司从创始至今为超过6万家企业提供工商财税专业服务。一站式服务价格透明,信息保密,进度掌控,售后无忧,欢迎实地考察公司实力和资质后再洽谈合作!


(本站文章和图片均来自网络,如有侵权联系微信立即删除。微信号:tigerok )
文章标签: 资产负债表 实收资本
返回上一页
上一篇:个人独资企业办理银行对公账户后多久要办理税务申报
下一篇:收支利息税务如何处理

相关文章
随机文章
快速申请办理
称呼: *
电话: *
备注:
在线预约

订单提交后,3分钟内,我们极速安排顾问和您联系!

热点资讯
Copyright © 2021 南宁注册公司 版权所有 南宁代理记账 南宁公司注册 南宁工商注册 南宁代办营业执照 公司地址:广西南宁市五象新区总部基地绿地中心8栋12层