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税务筹划

IT行业的企业所得税合理避税是如何操作的?(一)

编辑:南宁资质代理代办公司    发表于 2021-10-14 12:00

  IT行业的企业所得税合理避税是如何操作的?

IT行业的企业所得税合理避税是如何操作的?(一)

  新企业所得税法以法人作为基本的纳税单位,将企业分为居民企业和非居民企业。居民企业应该作为独立纳税人在注册地或者实际管理机构所在地纳税;其成立的不具备法人资格的营业机构应到法人所在地汇总纳税。非居民企业首先以机构场所为纳税点,如果有多家机构或场所的,可以选择主要机构或场所纳税;没有机构或场所的,由所得支付人代扣代缴。新税法的这一规定使我国境内的内资企业和外资企业在缴纳所得税时处于平等地位,为企业进行税务筹划提供了空间。内资企业可以利用企业法人内部的不同分支机构之间实现盈亏相抵,减低企业所得税负担。本文结合案例谈谈法人税制条件下IT企业所得税合理避税的问题。

  一、利用母子公司盈亏相抵进行税务筹划

  企业集团在设立公司的初期可以按照投资项目的回收期和获利能力进行事前筹划,将回收期短、获利能力强的项目设立法人公司经营;投资回收期长、前期亏损的项目由分公司经营,统筹安排,利用盈亏相抵达到节约税款的目的。

IT行业的企业所得税合理避税是如何操作的?(一)

  二、案例介绍

  飞跃公司设立之初有两个项目,A项目需投资3900万元,预计三年内获利分别为1560万元、1820万元、1820万元。B项目需投资2600万元,预计第一年亏损780万元,第二年亏损260万元,第三年开始盈利260万元。企业所得税率为25%.该公司有以下两种方案可供选择:

  方案一:将A项目设立为母公司,将B项目设立为子公司。

  母公司三年应该缴纳的所得税=(1560+1820+1820)×25%=1300(万元)

  子公司三年中净亏损780万元,应该缴纳所得税款为零。

  两个项目共缴纳所得税款为1300万元。

  方案二:将A项目设立为总公司,将B项目设立为分公司,分公司的获利情况要汇总到总公司一起上缴企业所得税。

  三年中应该上缴的所得税=(1560-780+1820-260+1820+260)×25%=1105(万元)

IT行业的企业所得税合理避税是如何操作的?(一)

  三、结论

  可见,方案二比方案一节约所得税款195万元。当然,三年以后B项目获利情况较好,上缴的所得税款就会增加。但是,能够在企业设立初期节约195万元的税款,企业就可以进行其他方向的投资。另外,企业可以将新的投资回收期限短、盈利能力强的项目设立为子公司,将现有的一些获利能力较差或者亏损的机构变为其分公司,汇总缴纳所得税,实现盈亏相抵。



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